Tvorba podnikového rozpočtu je základnou súčasťou finančného plánovania, inými slovami, proces určovania činností súvisiacich s tvorbou a využívaním finančných zdrojov v budúcnosti. Finančné plány dokážu zabezpečiť vzťah medzi výdavkami a príjmami na základe prepojenia ukazovateľov vývoja štruktúry s jej finančnými zdrojmi.
Koncept a podstata kategórie
Na začiatok je vhodné zvážiť koncepciu a podstatu podnikového rozpočtu. Rozpočet treba chápať ako finančný plán, dokument, ktorý možno vyjadriť v peňažných a naturálnych jednotkách. Ide o druh nástroja na riadenie výdavkov, príjmov a likvidity spoločnosti.
Rozpočet podniku nie je nič iné ako plán kvantitatívneho typu v peňažnom vyjadrení, ktorého príprava a prijatie sa uskutočňuje pred začiatkom určitého obdobia. Spravidla uvádza výšku príjmu,plánované dosiahnutie a náklady, ktoré vzniknú počas obdobia. Podnikový rozpočet je kategória, ktorá okrem iného zahŕňa kapitál, ktorý je potrebné získať na dosiahnutie strategických cieľov štruktúry.
Functional
Funkcie podnikového rozpočtu zahŕňajú nasledujúce položky:
- Plánovanie operácií, ktoré zabezpečia dosiahnutie cieľov spoločnosti. Stojí za zmienku, že v procese jeho vývoja sú kľúčové plánovacie rozhodnutia pevne stanovené.
- Koordinácia všetkých typov činností služieb a oddelení štruktúry. V procese rozpočtovania sa jednotlivé druhy činností koordinujú tak, aby všetky útvary a útvary spoločnosti pracovali koordinovane so snahou o dosiahnutie strategických cieľov. Je potrebné zdôrazniť, že schválený rozpočet podniku je dôležitým nástrojom na prepojenie existujúcich obmedzení a kvantitatívnych informácií.
- Kontrola nad aktuálnymi aktivitami spoločnosti. Starostlivo naplánovaný rozpočet je určitým štandardom, s ktorým je zvykom porovnávať reálne dosiahnuté výsledky.
- Stimulácia riadenia zodpovednostných centier z hľadiska dosahovania cieľov. Každý riaditeľ musí vedieť, čo očakávajú jeho nadriadení od centra zodpovednosti.
Ciele rozpočtu
Rozpočtovanie spoločnosti je neoddeliteľnou súčasťou jednej z manažérskych funkcií. Je to o plánovaní. To je dôvod, prečo je rozpočtovanie prítomné v absolútne každom efektívnomsystém riadenia spoločnosti. Je to potrebné na špecifikáciu cieľov plánovania.
Úlohy rozpočtovania súkromného plánu zahŕňajú nasledujúce:
- Informačná podpora výrobných procesov a predaja s potrebnými prvkami.
- Zabránenie pohybu záväzkov a aktív spoločnosti nad rámec plánovaných úloh a cieľov, najmä odklonu prostriedkov z obehu nad rámec normy.
- Neplytvajte peniazmi.
- Motivácia zamestnancov.
- Koordinácia a kontrola práce súvisiacej s realizáciou plánov.
Fázy organizácie rozpočtovania
Rozpočtovanie spoločnosti prebieha v niekoľkých fázach. Tu je vhodné si všimnúť nasledujúce fázy organizácie rozpočtovania:
- Návrh a následné schválenie finančnej štruktúry spoločnosti alebo podniku. Je potrebné poznamenať, že jeho vytvorenie je nevyhnutné pre delegovanie právomocí týkajúcich sa vypracovania konkrétnych rozpočtov na riaditeľov centier zodpovednosti.
- Vytvorenie štruktúry podnikového rozpočtu. V tomto prípade je realizované štruktúrovanie za účelom zabezpečenia právomocí a článkov o rozpočtovaní pre zodpovedných vedúcich fungujúcich centier zodpovednosti. Tu sú podrobne rozpracované prepojenia, ktoré existujú medzi prvkami všeobecného rozpočtu. Na základe jeho výsledkov sa vydáva nariadenie o štruktúre rozpočtu, ako aj nariadenia o súkromných rozpočtoch.
- Schválenie rozpočtovej politiky podniku (tejto kategórii sa budeme podrobnejšie venovať vďalšia kapitola).
- Vytvorenie rozpočtových pravidiel. Je potrebné poznamenať, že procesné predpisy obsahujú určenie časového úseku (inak označovaného ako horizont) rozpočtovania; postupy súvisiace s plánovaním a tvorbou príjmov a výdavkov podnikového rozpočtu; rozpočtové formáty, akčný program.
Fiškálna politika
Za zmienku stojí, že rozpočtová politika spoločnosti, súdiac podľa formy, je podobná účtovníctvu. Odráža tieto body:
- Metódy odhadu, ako aj princípy tvorby plánovaných nákladov na produkt alebo službu.
- Metódy oceňovania a následnej reflexie majetku.
- Metodika na zobrazenie záväzkov a pohľadávok;
- Princípy súvisiace s plánovaním výnosov z produktov.
Rozpočtový systém a jeho štruktúra. Prevádzkový rozpočet
Na základe vyššie uvedených obchodných procesov spoločnosti sa teda buduje takzvaný systém funkčných rozpočtov. V súhrne ide o rozpočet podniku, ktorý sa nazýva všeobecný rozpočet. Pozostáva z dvoch typov rozpočtov: finančného a prevádzkového.
Ten posledný predpokladá, že ekonomická činnosť podniku sa odráža predovšetkým prostredníctvom systému špeciálnych technicko-ekonomických ukazovateľov podnikového rozpočtu, ktoré charakterizujú určité aspekty a etapy výrobnej a ekonomickej práce.
Je dôležité poznamenať, že konečným cieľom takéhoto rozpočtu je vytvorenie hlavného plánuktorý zohľadňuje zisky aj straty firmy. Vyvíja sa pomocou rozpočtov na výrobu, predaj, nákup, všeobecnú výrobu, prácu, predaj a administratívu.
Finančné plánovanie
Najdôležitejšou zložkou všeobecného rozpočtu spoločnosti je finančný rozpočet. Vo všeobecnej verzii je vhodné ju považovať za bilanciu výdavkov a príjmov organizácie. V tomto prípade sa kvantitatívne odhady výdavkov a príjmov podnikového rozpočtu, zobrazené v prevádzkovom rozpočte, v každom prípade transformujú na peňažné. Jeho kľúčový účel sa považuje za predpokladaný odraz zdrojov príjmu finančných prostriedkov, ako aj smerov ich použitia.
Pomocou tohto typu podnikového rozpočtu je teda možné získať nasledujúce informácie: náklady na predaj, celkový zisk a objem predaja, percento nákladov a výnosov, doba návratnosti investícií, celkové investície, ako aj použitie požičaných a vlastných prostriedkov. Finančný rozpočet je plán, kde sa môžete zoznámiť s navrhovanými zdrojmi financií a návodom na ich použitie.
Zahŕňa rozpočet kapitálových výdavkov, proforma výkaz príjmov, peňažný rozpočet spoločnosti a proforma výkaz o finančnej situácii a súvahu.
Hlavným cieľom finančného plánovania je plné zabezpečenie reprodukčného procesu finančnými zdrojmi, ktoré zodpovedajú obom z hľadiskaobjem ako aj štruktúra. V procese jeho dosahovania sa zdôrazňujú tieto kľúčové úlohy finančného plánovania:
- Vytvorenie systému finančných plánov s povinným rozdelením strategických, operačných a administratívnych plánov medzi ne.
- Identifikácia rozsahu plánovania.
- Výpočet potrebných finančných zdrojov.
- Prognóza príjmov a výdavkov podnikového rozpočtu.
- Výpočet objemov, ako aj štruktúry externého a interného financovania, stanovenie rezerv a identifikácia dodatočných objemov financovania.
Vzorové rozpočty podniku
Proces kompilácie BDDS a BDR môže vyzerať ako ten nižšie. Rozpočtovanie je vhodné vybudovať v podniku alebo v podniku na príklade výrobnej štruktúry. Najprv zvážte rozpočet peňažných tokov:
Nasleduje rozpočet výdavkov a príjmov:
Za zmienku stojí, že sme prezentovaný príklad čo najviac zjednodušili. Aj z neho je však zrejmé, že rozpočtovanie cez tabuľky je pomerne prácny proces, pretože je potrebné zhromaždiť všetky funkčné rozpočty do jedného celku a napísať makrá, vzorce, aby sa správne zobrazovali konečné výsledky. Ak si vezmete skutočnú spoločnosť alebo holdingovú štruktúru, len ťažko si dokážete predstaviť, o koľko je proces rozpočtovania v Exceli komplikovanejší.
Treba dodať, že príklad implementácie uvažovanej technológie založenej na Exceli má veľké množstvo nevýhod:jednoužívateľský režim, nedostatočný prístup k údajom, ako aj možnosť koordinácie rozpočtov funkčného typu, zložitosť konsolidácie a pod. Rozpočtovanie prezentovaným spôsobom sa teda pre spoločnosť nepovažuje za najoptimálnejšiu voľbu.
Rozpočet na platforme 1С
Najpopulárnejšou technikou súčasnosti je tvorba rozpočtov organizácie pomocou 1C. Automatizácia manažérskeho účtovníctva a rozpočtovania na báze 1C – napríklad v systéme „WA: Financier“– robí proces rozpočtovania efektívnejším ako rozpočtovanie v Exceli. Za zmienku stojí, že špecifikovaný podsystém rozpočtovania zahŕňa možnosť tvorby a následnej kontroly prevádzkových a finančných rozpočtov.
Výhody riešenia
V prezentovanom riešení sú implementované špeciálne mechanizmy, prostredníctvom ktorých majú používatelia možnosť nezávisle konfigurovať štruktúru rozpočtov, vzťahy, ktoré medzi nimi existujú, spôsoby získavania aktuálnych informácií a údajov pre výpočty. Stojí za zmienku, že aktivovaný mechanizmus interakcie s účtovnými systémami externého typu zahŕňa použitie externých údajov na výpočet plánovaných ukazovateľov alebo vytváranie správ, ako aj na vyjadrenie skutočných informácií o rozpočtových registroch.
Tento systém vám umožňuje efektívne budovať obchodné procesy súvisiace s rozpočtovaním vo všetkých ich fázach:
- tvorba modelu rozpočtu;
- ďalšia koordinácia rozpočtov, ako aj aktuálne zmeny;
- odráža aktuálne informácie v súlade s rozpočtovými položkami;
- starostlivá kontrola plnenia rozpočtov (prevádzkových aj finančných);
- analýza ukazovateľov podľa plánu prostredníctvom pokročilých nástrojov na podávanie správ;
- vyvíjajte riešenia súvisiace s riadením podniku.
Klasifikácia plánov
Spoločnosti spravidla tvoria plány, aktuálne, operatívne a strategické. Ten by sa mal chápať ako plány rozvoja podnikania vo všeobecnosti, ako aj rozšírenie dlhodobej štruktúry podniku. Z finančného hľadiska tvoria strategické plány dôležité proporcie reprodukčných a finančných ukazovateľov a charakterizujú aj stratégie týkajúce sa investícií a príležitostí na akumuláciu, reinvestície. Takéto plány určujú objem a štruktúru finančných zdrojov, ktoré sú potrebné na udržanie štruktúry ako obchodnej jednotky.
Vývoj aktuálnych plánov sa uskutočňuje strategickou metódou ich detailného rozpracovania, inými slovami, ak prvý typ plánov uvádza približný zoznam finančných zdrojov, ich smery použitia a objem, tak v rámci pri súčasnom type plánovania je každý typ investície vzájomne prepojený so zdrojmi financovania.
Strategické plány sú teda „makroštruktúrou“finančných zdrojov (prioritné investičné oblasti, spôsoby požičiavania peňazí, vyhliadky na zmeny v kapitálovej štruktúre) a súčasné plány popisujú efektívnosť týchto zdrojovfinancovanie, ktoré nie je vylúčené. Obsahujú výpočet nákladov na kapitál a jeho zložky (pôžičky, úvery, vlastný kapitál atď.), ako aj posúdenie kľúčových činností štruktúry a spôsobov generovania príjmu z finančného hľadiska.
Pod operačné plány by sa mali považovať krátkodobé taktické plány, ktoré priamo súvisia s dosahovaním cieľov spoločnosti, napríklad plán výroby, plán obstarávania materiálu atď. Operačné plány sú neoddeliteľnou súčasťou ročného alebo štvrťročného celkového rozpočtu podniku.
Záverečná časť
Zvážili sme teda koncepciu, odrody, funkčnosť a štruktúru podnikového rozpočtu. Okrem toho uviedli príklad jeho formovania prostredníctvom dvoch dnes používaných nástrojov.
Na záver treba poznamenať, že proces zostavovania rozpočtu v spoločnosti spája činnosti tvorby finančného, prevádzkového a všeobecného rozpočtu, ako aj riadenie a monitorovanie plnenia rozpočtových ukazovateľov. Rozpočet nie je nič iné ako kvantitatívne stelesnenie určitého plánu, ktorý charakterizuje výdavky a príjmy za konkrétne obdobie, ako aj kapitál, ktorý treba prilákať na dosiahnutie cieľov stanovených plánom. Sú to rozpočtové údaje, ktoré plánujú finančné transakcie v budúcich obdobiach, inými slovami, rozpočet sa tvorí pred vykonaním navrhovaných akcií. To určuje jej úlohu ako základu pre hodnotenie a monitorovanie efektívnosti spoločnosti.
Hlavné požiadavky na informácie obsiahnuté v rozpočte sútieto body: dostatočnosť, prehľadnosť, neprebytočnosť a dostupnosť. Stojí za zmienku, že každá spoločnosť si vyberá konkrétne formy rozpočtovania nezávisle.
