Ekonomická analýza je postup na kontrolu finančného a ekonomického stavu podniku. Znalosti a schopnosti analýzy sú potrebné pre ekonómov a manažérov, aby mohli posúdiť finančnú situáciu podniku, ako aj vypracovať stratégiu jeho rozvoja v budúcnosti na niekoľko nasledujúcich rokov.
Definícia
Pojem ekonomickej analýzy zahŕňa také dôležité javy v činnostiach podniku, ako je hodnotenie efektívnosti súčasného výrobného plánu práce. Analýza zahŕňa výpočty takých dôležitých ukazovateľov výkonnosti spoločnosti, ako sú:
- úroveň návratnosti aktív a podniku ako celku;
- likvidita aktív;
- dynamika zmien obratu, nákladov a ziskov;
- hodnotenie sortimentu spoločnosti a podiel každého produktu alebo skupiny produktov na celkových príjmoch a výdavkoch.
Predmetom ekonomickej analýzy je činnosť firmy. V procese vykonávania analýzy sa študujú a vyhodnocujú finančné výsledky práce organizácie. Javy a faktory, vonkajšie aj vnútorné, ktoré ovplyvňujú stavorganizácie, predovšetkým finančné.
Predmet štúdia
Obsah a predmet ekonomickej analýzy sú určené v súlade s cieľmi a zámermi stanovenými manažmentom podniku, ako aj hľadaním riešení problémov, ktoré sa nejakým spôsobom vynárajú pred hlavami podnikov.
Na zabezpečenie normálneho fungovania podniku a rastu ziskov si vedenie podniku musí naštudovať základy ekonomickej analýzy, aby:
- poznajte výšku nákladov, ktoré pripadajú na každý typ produktu. Je to potrebné pre stanovenie maximálneho možného zníženia ceny s prihliadnutím na všetky náklady spojené s výrobou a predajom tovaru;
- zastavte výrobu a predaj tých tovarov, po ktorých nie je dopyt, pričom zníženie ich cien nie je možné, pretože to povedie k stratám;
- nastaviť rôzne prirážky v súlade s charakteristikami určitých druhov tovaru.
To si vyžaduje použitie takej metódy ekonomickej analýzy, akou je kalkulácia. Pojem kalkulácie distribučných nákladov sa vzťahuje na kalkuláciu nákladov na výrobu a predaj určitého tovaru. Stanovenie a výpočet úrovne príjmov a nákladov na určité tovary v podstate tvorí základ tejto metódy finančných výpočtov.
Význam výpočtu príjmov a výdavkov
Použitie kalkulácie na dosiahnutie cieľov a cieľov ekonomickej analýzy môže pomôcť:
- zvýšiť konkurencieschopnosť tovaruznížením cien určitých druhov tovarov a služieb;
- identifikujte a vyberte najziskovejšie produkty;
- určte minimálnu maržu, pri ktorej bude emisia a predaj generovať príjem;
- odhaliť zoznam nerentabilných tovarov a skupín produktov. Výpočet pomôže identifikovať takýto tovar a rozhodnúť: či je potrebné prijať opatrenia na zvýšenie jeho ziskovosti alebo ho vylúčiť z obehu;
- určiť najoptimálnejšie ceny pre jednotlivé tovary alebo skupiny tovarov.
Využitie ekonomickej analýzy vo veľkých a stredných podnikoch umožňuje zmenou obchodnej marže dosiahnuť rast príjmov a zníženie nákladov na jednotlivé tovary alebo skupiny tovarov. Zvýšte tak svoju efektivitu.
Úlohy
Pri vykonávaní komplexnej ekonomickej analýzy ekonomickej aktivity podniku by ste si mali zodpovedať nasledujúce dôležité otázky:
- aké produkty spoločnosť vyrába;
- ako sa uspokojuje dopyt po tovare;
- aké aktivity podniká, aby zvýšila tempo a objem predaja, znížila náklady na produkty a zlepšila ich kvalitu.
Aký druh odpovede dostaneme, závisí od toho, aké metódy sa použijú v procese analýzy. Tiež - aké predmety ekonomickej analýzy boli študované. Ak to chcete urobiť, musíte:
- Kontrola implementácie plánu výroby a plánu predaja. Určte, koľko spotrebiteľ požadujes určitým tovarom je spokojnosť, ako dobre bol splnený plán, aké sú ďalšie vyhliadky na rozšírenie predajných trhov;
- štúdia faktorov ovplyvňujúcich realizáciu plánu výroby, plánu obratu, produkcie a rastu (poklesu) tržieb;
- hľadajte príležitosti a rezervy na zlepšenie efektívnosti spoločnosti;
- vývoj nových, pokročilejších manažérskych riešení pre rozvoj spoločnosti, vytváranie realistickejších plánov.
V procese ekonomickej analýzy sa využívajú rôzne zdroje informácií: obchodné plány, finančné a účtovné výkazy a výkazy, pracovné výkazy a plány výroby.
Postup analýzy v podniku
Komplexná ekonomická analýza ekonomickej aktivity spoločnosti umožňuje stanoviť hlavné kvalitatívne a kvantitatívne ukazovatele aktivity v tomto a budúcom období.
To, ako dobre bola práca vykonaná, závisí od toho, ako správne sa na základe výsledkov analýzy vypracuje plán práce na niekoľko nasledujúcich rokov. Chyby vo výpočtoch môžu viesť k zhoršeniu ekonomickej situácie podniku a dokonca spôsobiť bankrot. Celý proces analýzy je zvyčajne rozdelený do niekoľkých etáp.
Ako to všetko začína
V prvej fáze sa používa tento typ ekonomickej analýzy, ako je stanovenie celkového objemu tovarov a služieb vyrobených podnikom za určité obdobie. Po analýze a vyhodnotení plnenia predchádzajúceho plánu sa vypracuje nový plán výroby. V tejto fáze je celkovoprodukcia a predaj tovaru. Účtovníctvo sa vedie v peňažnom aj naturálnom vyjadrení (podľa komodít).
Stupeň implementácie plánu je určený porovnaním relatívnej a absolútnej veľkosti odchýlky od predtým vypracovaného plánu. Aj v tejto fáze ekonomickej analýzy sa posudzuje vplyv faktorov, ktoré nebolo možné vziať do úvahy, ale ovplyvnili finančný výsledok. Napríklad porucha výrobného zariadenia, ktorá viedla k oneskoreniu a poklesu výroby.
Druhá fáza
V druhej fáze sú predmetom ekonomickej analýzy ukazovatele celkovej produkcie za dlhé obdobie (niekoľko rokov), určujúce ich stav a rast (pokles). Dynamika rastu vyrobených tovarov a služieb v bežných cenách (ATT) sa vypočíta podľa vzorca:
ATT=Skutočné uvoľnenie (predaj) tovaru za vykazovaný rok v bežných cenách100/Skutočné uvoľnenie tovaru za predchádzajúci rok.
Črtou ekonomickej analýzy v tomto prípade je, že na základe údajov získaných pri štúdiu dynamických zmien úrovne predaja tovaru sa dynamika predaja určuje vo vzťahu k predchádzajúcim obdobiam.
Určenie objemu predaja v porovnaní s cenami Tsc sa vykonáva podľa nasledujúceho vzorca:
Tsc=Tf/Itz, kde sa Tf skutočne vyrába a predáva produkty za jedno konkrétne obdobie;
Itz je priemerný index zmien cien pre tovar predaný za rovnaké obdobie v porovnaní s predchádzajúcim.
Priemerný index zmeny cien sa počíta s prihliadnutím na sortimenttovar a dostupné informácie o zmenách cien pre určitý tovar alebo skupiny tovarov.
Osobitné miesto v plánovaní a riadení má aj definícia priemernej úrovne rastu objemu predaja tovaru podľa vzorca:
T=√Uh/Wa, kde T je priemerná miera rastu;
Uh – objemy predaja na konci obdobia štúdie;
Yo – objemy predaja na začiatku obdobia štúdie.
Na základe získaných výpočtov sa určujú absolútne zmeny v celkovom objeme predaného tovaru v porovnaní s hlavným a predchádzajúcim obdobím. Je určená miera nárastu (poklesu) dynamiky rastu predaja.
Tretia fáza
Počas nej sa vykonáva taký typ ekonomickej analýzy, ako je analýza produktovo-skupinového sortimentu tovaru predávaného za vykazované obdobie, zisťovanie dynamiky rastu (poklesu) tržieb a identifikácia vzorcov týchto zmien. Parametre ako:
- stav trhov pre vyrábané produkty;
- zmena dopytu po tovare a službách predávaných podnikom, pokles rastu výroby a predaja, zmeny v daňovej legislatíve, ktoré viedli k zvýšeniu výrobných a predajných nákladov;
- nedostatky v práci personálu a predaji tovaru, chyby vo výpočtoch pri plánovaní;
- výrobné objemy a dynamika ich rastu;
- dôvody zmeny sortimentu produktov a objemu predaja.
Štúdium sortimentu vyrábaného a predávaného tovaru vám umožňuje zoskupovať tovary podľamieru ich významu na celkovom obrate podniku. Umožňuje tiež primerane posúdiť dynamiku predaja určitých produktov a možnosť zvýšenia predaja v budúcnosti.
Štvrtá etapa
Ako cieľ ekonomickej analýzy tento krok skúma zloženie tovarov vyrábaných a predávaných podnikom, závislosť sortimentu od faktorov ako:
- preferencie zákazníka;
- formy a platobné podmienky;
- charakteristiky vyrábaného a predávaného tovaru. Spôsob organizácie výroby a marketingu produktov.
Štúdium týchto faktorov, ich hodnotenie a analýza umožňuje manažérovi predvídať výsledky konania a identifikovať vzorce, ktoré sa vyskytujú pri predaji tovarov a služieb určitým spôsobom. Napríklad pri predaji tovaru verejnosti alebo malým veľkoobchodníkom, s okamžitou platbou alebo na splátky, s hotovostnými a bezhotovostnými platbami.
V procese výskumu sa navzájom porovnávajú rôzne kategórie a objemy tovarov a služieb. Deje sa tak s cieľom identifikovať dynamiku tovarov vyrábaných podnikom, a to vo všeobecnosti aj z hľadiska komodít. Tento typ ekonomickej analýzy sa nazýva komparatívna analýza. V dôsledku toho sa identifikujú tovary a skupiny tovarov, ktoré majú najväčšiu váhu v celkovom objeme obchodu a ich vplyv na finančný výsledok.
Piata etapa
V piatej fáze sa štvrťročne a mesačne počíta objem predaja tovarov a služieb. V tejto fáze sa uplatňuje druh ekonomickej analýzy, ako naprštúdium rytmu predaja a štúdium faktorov, ktoré ovplyvňujú tento parameter.
Počas analýzy sa vypočítavajú tie ukazovatele, ktoré charakterizujú rytmus predaja.
G=Sum(Xi-X)2/n, V=G100/x, Kde Xi je obrat za i-té obdobie;
X – priemerný objem predaného tovaru za n období;
n je počet mesiacov alebo rokov, za ktoré boli získané údaje pre štúdiu.
Vypočítaná odchýlka (G) určuje mieru fluktuácie predaja tovaru, teda minimálny a maximálny objem predaných produktov spoločnosti za celé obdobie štúdie.
Variačný koeficient (V) ukazuje, ako rovnomerne došlo k predaju tovaru počas celého obdobia štúdie.
Výsledky získané počas analýzy umožňujú posúdiť, ako rovnomerne prebiehal predaj tovaru podľa mesiacov a štvrťrokov. Zistite príčiny prerušení a nepravidelností. Nájdite riešenia na identifikované problémy.
Šieste štádium
V šiestej etape sa používa taký typ ekonomickej analýzy ako faktoriál. V tejto fáze sa skúmajú faktory, ktoré ovplyvňujú objem a sortiment predávaného tovaru, kvantitatívne sa hodnotí vplyv faktorov spojených s týmito ukazovateľmi: dopyt kupujúcich po vyrobenom tovare, ponuka tovaru na trhu, životná úroveň a reálne príjmy obsluhovanej populácie a mnohé iné. Zohľadňujú sa vonkajšie aj vnútorné faktory. Pre ekonomickú analýzu sa v tejto fáze používajú ako zdrojeinformácie primárne dokumenty podniku a štatistické údaje.
Záverečná fáza
Toto je dokončenie analýzy podniku. To zahŕňa štúdiu finančnej sily firmy, ktorá určuje možný pokles tržieb a tržieb vo vzťahu k predchádzajúcemu obdobiu a určuje jej úroveň vo vzťahu k „bodu zvratu“. Táto fáza je obzvlášť dôležitá v ekonomickej analýze, pretože umožňuje určiť pravdepodobnosť bankrotu, ako aj nájsť spôsoby, ako zlepšiť finančnú situáciu podniku.
Minimálna úroveň, na ktorú je možné znížiť objem príjmu, charakterizuje bezpečnostný prah obchodnej organizácie (PBTO) a rozpätie finančnej bezpečnosti (FFS). Ich hodnoty sa vypočítajú takto:
PBto=Tf – Tb.z, ZFPto=Tf/Tb.z, kde Тf je skutočný príjem podniku;
Tb.z - suma príjmov a výdavkov, pri ktorých je zabezpečená rovnovážna činnosť.
Čím vyššia je hodnota získaná ako výsledok výpočtu, tým vyššia je miera finančnej bezpečnosti a tým nižšia je pravdepodobnosť bankrotu. Ekonomická analýza umožňuje zlepšiť proces riadenia podniku, identifikovať slabé stránky a nedostatky vo výrobe a predaji produktov. Pomáha nájsť nové spôsoby zvyšovania príjmov a znižovania nákladov, vytváranie optimálneho sortimentu.
Analýza nákladov
Náklady sú náklady podniku na výrobu a predajProdukty. Ako smer ekonomickej analýzy v ekonomickej vede je obvyklé rozdeliť náklady na fixné a variabilné. Môžu byť analyzované samostatne aj spoločne. Prvá metóda sa považuje za najpresnejšiu, ale druhá metóda sa často používa na zjednodušenie procesu.
Zvláštnosťou faktorovej analýzy nákladov na výrobu a predaj tovaru je, že nie všetky náklady podniku súvisia len s výrobou a predajom, ale mali by sa zohľadniť pri vykonávaní ekonomickej analýzy. V účtovníctve sa nazývajú ostatné výdavky a účtujú sa na samostatné účty.
Hlavný model faktorovej analýzy nákladov je multiplikatívny model závislosti nákladov na objeme predaných produktov, ktorý sa vypočíta podľa nasledujúceho vzorca:
I=UiNie, Kde A - výška nákladov;
Ui – úroveň výdavkov;
Nie – celkový príjem z predaja.
Tento výpočtový model sa používa na určenie:
- obrat:
∆I(N0)=∆NUi;
– zmeny úrovne nákladov:
∆I(Ui)=∆UiNo.
Podľa výsledkov analýzy sa vypracúva cenová politika spoločnosti na základe zásad tvorby cien, zohľadňujúc uskutočnené kalkulácie a určuje sa sortiment vyrábaného a predávaného tovaru, ktorý môže priniesť maximálna úroveň zisku.
Analýza podnikových ziskov
Z hľadiska ekonomickej analýzy je zisk definovaný ako rozdiel medzi hrubým príjmom a výdavkami na výrobu a predaj produktov. Na druhej strane hrubý príjemdefinovaný ako príjem z predaja tovaru bez DPH.
Hrubý príjem sa zvyčajne vypočítava na základe účtovnej závierky „Výkaz ziskov a strát“ako rozdiel medzi výnosmi a nákladmi na predaj. Hrubý príjem sa vypočíta ako súčin príjmu z predaja produktov a úrovne hrubého príjmu:
VD=Nie oAvd/100 %.
Je hlavným ukazovateľom ceny. Zmenou prirážky na vyrobený a predaný tovar môže spoločnosť zvýšiť alebo znížiť objem dopytu výberom ukazovateľov najoptimálnejšej kombinácie a najvyššieho hrubého príjmu. Netreba však zabúdať na dôležitosť takého faktora, akým je veľkosť nákladov na výrobu a predaj produktov. Faktorový model ekonomickej analýzy zisku sa v tomto prípade vypočíta podľa nasledujúceho vzorca:
P=Nie (Atc – Ui)/100b
kde Ui je úroveň nákladov.
Na vytvorenie realistických obchodných plánov je nevyhnutná analýza ekonomických nákladov. Mala by sa vykonávať aj pri určitých manažérskych rozhodnutiach, napríklad pri tvorbe sortimentu, cenotvorbe, rozširovaní dlhodobého majetku.
Posúdenie finančnej situácie
Na základe vyššie uvedených výpočtov uskutočnených pri ekonomickej analýze sa hodnotí finančná situácia podniku, úroveň rentability výroby a určujú sa ďalšie spôsoby jej rozvoja. Finančná situácia sa posudzuje predovšetkým pomerom zisku za bežné obdobie k predchádzajúcemu a tiež na základe pomeruvýrobné náklady a príjmy. Zníženie dynamiky predaja vo fyzickom aj peňažnom vyjadrení sa považuje za zlé znamenie.
Pri vykonávaní analýzy sa používajú štatistické a matematické metódy, vykonávajú sa výpočty, vytvárajú sa modely a obchodná stratégia. Klasifikácia typov ekonomických analýz podľa rôznych kritérií je založená na údajoch z účtovníctva a manažérskeho účtovníctva. Zvyčajne sa v každej fáze analýzy spracúvajú určité zdokumentované údaje pomocou nástrojov vhodných pre každú fázu.
Vyššie uvedený postup analýzy a vzorce sú vhodné pre malé podniky, ako je maloobchod, aj pre veľké podniky. Rozdiel spočíva iba v množstve prijatých údajov, ktoré bude potrebné zoskupiť a následne vypočítať a analyzovať.
Použitie špeciálnych metód ekonomickej analýzy umožňuje študovať dynamiku a určovať stav a spôsoby rozvoja firmy v budúcnosti, zdôvodňovať na základe vecne potvrdených informácií vytvárať reálne plány rastu výroby a predaja produktov. Výsledkom aplikácie týchto metód je správne posúdenie a zaúčtovanie zásob, výrobných kapacít, trhových podmienok a vlastných konkurenčných výhod či nevýhod.
