S rozvojom trhových vzťahov v Ruskej federácii sa formuje zásadne nový systém zdaňovania. Legislatívne a iné daňové predpisy prijaté v posledných rokoch určujú nielen systém platenia daní v Rusku, postup ich výpočtu a následného platenia, ale aj opatrenia súvisiace s kontrolou dodržiavania pravidiel daňovej legislatívy. Kontrolné a dozorné štruktúry sa rozvíjajú a úspešne vykonávajú svoje funkcie, ktorých cieľom je zabezpečiť poriadok zákonnosti v oblasti daní a poplatkov. V tomto článku sa budeme zaoberať jednou z kategórií finančného práva – sankciami (kľúčové pojmy, termíny a akruálny postup).
Koncept
Pomerne nedávno sa v legislatíve Ruskej federácie objavil pojem finančnej zodpovednosti. Treba poznamenať, že jeho realizácia spočíva v použití určitých sankcií voči vinníkovi. Keď ich charakterizujeme ako opatrenia finančnej zodpovednosti, je vhodné zdôrazniť tieto znaky finančných a právnych sankcií:
- Vzťahuje sa na skupinu opatrení finančnej zodpovednosti. nákladyvšimnite si, že ich použitie zahŕňa posúdenie činov ako finančné porušenie, a teda trest zo strany štátu zastúpeného určitými orgánmi.
- Sankcie majú majetkovo-organizačný charakter, keďže úzko súvisia s nátlakovým ovplyvňovaním nielen peňazí páchateľa (jeho majetkového komplexu), ale aj prostriedkov, ktoré mu patria. V tomto prípade uplatnenie peňažných sankcií nemusí nevyhnutne zahŕňať zaistenie peňazí páchateľa. Opatrenia sú tu spravidla zamerané na obmedzenie možnosti dopĺňania príslušného peňažného fondu alebo nakladania s jeho prostriedkami.
- Základom pre použitie sankcií je spáchanie finančného trestného činu, ktorý zvyčajne spočíva v tom, že vinník nesplní ten či onen peňažný záväzok verejnoprávneho charakteru.
- Články o finančných sankciách možno použiť tak vo vzťahu k jednotlivcom a organizáciám, ako aj k verejnoprávnym formáciám (subjekty Ruskej federácie, ako aj mestské štruktúry).
- Uplatňovanie sankcií je založené na metóde nespochybniteľného odpisovania peňazí z účtov páchateľa v bankových inštitúciách a iných finančných inštitúciách.
- Peniaze zhabané páchateľovi pri vymáhaní peňažnej sankcie tak či onak sa pripisujú do štátneho rozpočtu príslušnej výšky alebo do mestského mimorozpočtového fondu. Sankcie teda možno nazvať jedným zo zdrojov vytvárania týchto kategórií.
- Sankcie sú neoddeliteľnou súčasťou obnovenia práv. Realizuje sa surčenie následkov negatívneho plánu na verejné financie, ktoré sú spôsobené priestupkom. Tu hovoríme o doplnení obecných, ako aj štátnych centralizovaných prostriedkov vyberaním peňazí od páchateľa.
entita kategórie
Finančné sankcie nie sú nič iné ako použitie oprávnených štátnych orgánov a ich úradníkov voči daňovým poplatníkom, ktorými môžu byť fyzické alebo právnické osoby, na spáchanie daňového trestného činu spôsobom stanoveným finančnými, právnymi a správnymi predpismi štátu nátlaku. Vyjadrujú sa v hotovosti a odvádzajú sa do štátneho rozpočtu. Hlavným cieľom je zabezpečiť štátne a verejné finančné záujmy, kompenzovať výpadok mimorozpočtových prostriedkov a štátneho rozpočtu, ako aj potrestať páchateľov. Využitie finančných a právnych sankcií má teda za následok vznik určitých následkov morálnej a majetkovej povahy pre osoby zodpovedné za spáchané daňové porušenia.
Postup pri ukladaní sankcií. Úplné zotavenie
Daňovník, ktorý porušil daňové zákony v prípadoch ustanovených zákonom platným v danej krajine, nesie finančnú zodpovednosť v tej či onej forme. Teda zaplatenie finančnej sankcie ako celej sumy podhodnoteného alebo skrytého zisku (príjmu) alebo sumy dane za iný neevidovaný alebo skrytý predmet.zdanenie zahŕňa pokutu vo výške podobnej sumy v hotovosti.
V prípade opakovaného porušenia sa budeme baviť o zodpovedajúcej výške pokuty, avšak už v dvojnásobnej výške. V prípade, že súdne orgány na návrh správcu dane alebo prokurátora rozhodnutím súdu alebo verdiktom zistia úmyselné podhodnotenie alebo zatajenie zisku, uloží sa pokuta vo výške päťnásobku sumy podhodnotenej alebo skrytej sumy. zisk sa vyberie do federálneho rozpočtu.
10-percentná sankcia
Pri zvažovaní finančných sankcií a ich typov je dôležité vziať do úvahy takú kategóriu, ako je sankcia vo výške 10 % zo sumy dane za posledné vykazované obdobie, ktorá sa má zaplatiť. Bezprostredne predchádza preskúmaniu každého z nasledujúcich typov trestných činov:
- nedostatok účtovania o zdaniteľných predmetoch;
- vedenie evidencie zdaniteľných predmetov v rozpore s postupom stanoveným platnou legislatívou, čo znamená podhodnotenie alebo zatajenie zisku za kontrolované obdobie najmenej o päť percent z dlžnej sumy dane za posledné obdobie prehľadu;
- oneskorené odovzdanie alebo neodovzdanie do daňovej štruktúry dokumentácie potrebnej pre výpočet následnej platby dane.
Vyberanie pokuty 0,7 %
Ďalej je vhodné zvážiť finančné sankcie vo forme pokút zo strany daňovníka v prípade omeškania s platbou dane. V tomto prípade hovoríme o 0,7 % z dlžnej sumy hotovostiprostriedky za každý deň omeškania s platbou. Je dôležité dodať, že odpočítavanie začína od stanovenej lehoty na zaplatenie omeškanej sumy daní, pokiaľ zákon neustanovuje inú výšku pokút.
Dôležité vedieť
Tento typ finančných sankcií podľa zákonodarcu nezbavuje daňovníka inej zodpovednosti. Pokutu treba chápať ako formu finančnej zodpovednosti. Za zmienku stojí, že od daňovníka, ktorým je právnická osoba, ho možno vymáhať nesporným spôsobom. Z omeškaných súm dane, ktoré boli zistené od stanovenej lehoty splatnosti, sa účtujú penále. V prípade vymáhania nedoplatkov na súde sa ukladanie pokút v každom prípade považuje za ukončené odo dňa rozhodnutia súdnych orgánov o zaistení majetkového komplexu nedoplatkov.
Iné sankcie
Je dôležité poznamenať, že v súčasnosti existujú iné finančné sankcie, ktoré stanovujú niektoré legislatívne akty. Ide predovšetkým o čl. 13 zákona Ruskej federácie o základoch daňového systému v Ruskej federácii. Musíte vedieť, že na občanov a právnické osoby, ktoré sú oslobodené od platenia dane, sa nevzťahujú druhy zodpovednosti stanovené v uvedenom článku zákona za príslušnú platbu dane.
Termíny
Je dôležité vedieť, že sumy daní nahromadené v dodatočnej objednávke na základe výsledkov kontrol sčítania musia byť zaplatené vurčité obdobie. Ak sa tieto sumy naakumulujú počas administratívnych auditov, potom dôjde k časovému rozlíšeniu úrokov po 10-dňovom období od dátumu stanoveného na predloženie správy daňovému úradu. Ak sa termín platby zhoduje so sviatkom alebo víkendom, pokuta sa počíta od druhého pracovného dňa alebo po sviatku alebo víkende.
Deň platby
Za deň platby finančných sankcií v Ruskej federácii sa zvyčajne považuje:
- Deň vloženia peňazí do príslušnej bankovej inštitúcie alebo inej finančnej a úverovej organizácie v prípade platby v hotovosti.
- Deň vloženia peňazí na poštu alebo do bankovej organizácie (iná finančná a úverová štruktúra) pri prevode prostriedkov poštou alebo prostredníctvom banky (iná finančná a úverová inštitúcia).
- Deň, kedy banková štruktúra (finančná a úverová inštitúcia) odpíše platbu priamo z účtu platiteľa, bez ohľadu na čas pripísania sumy na príslušný účet, ak je prevedená z účtu platiteľa v bankovej štruktúre (iná úverová inštitúcia).
Príklady sankcií
Nasledujúce situácie môžu slúžiť aj ako príklady sankcií:
- Inkasovanie ziskov do štátneho rozpočtu na federálnej úrovni od bankových inštitúcií a iných úverových štruktúr v prípade omeškania s vykonávaním pokynov daňových poplatníkov súvisiacich s prevodom daňových platieb do rozpočtu a použitímtie sumy daní, ktoré nie sú uvedené ako úverové zdroje podľa 3. časti čl. 15 zákona o základoch daňového systému v Ruskej federácii.
- Uloženie pokuty vo výške 10 percent z vyrubenej dane inštitúciám, podnikom a organizáciám v prípade porušenia stanoveného postupu týkajúceho sa odvodu dane z príjmu od občanov.
Kedy inokedy platia opatrenia týkajúce sa finančnej zodpovednosti?
Opatrenia zodpovednosti sa používajú v prípade nedodržania podmienok činností s hotovosťou, ako aj postupu pri vykonávaní hotovostných operácií na území Ruskej federácie inštitúciami, organizáciami, podnikmi ako napr. ako aj fyzické osoby, ktoré vykonávajú podnikateľskú činnosť ako individuálni podnikatelia bez založenia právnickej osoby:
- Na realizáciu hotovostných zúčtovacích transakcií s inými podnikmi, organizáciami a inštitúciami nad stanovené maximálne sumy. Hovoríme o pokute vo výške dvojnásobku vykonanej platby.
- Za neúplné zaúčtovanie alebo nezaúčtovanie vôbec do pokladne. To poskytuje pokutu vo výške trojnásobku sumy neprijatej hotovosti.
- Za nedodržanie aktuálneho postupu pri ukladaní voľných peňazí, ako aj za hromadenie hotovosti na pokladni nad rámec limitov stanovených aktuálnym postupom. V tomto prípade sa predpokladá pokuta vo výške trojnásobku sumy odhalenej hotovosti presahujúcej limit.
Zodpovedné osoby
Je dôležité poznamenať, že medzi finančnýmizodpovednosť zahŕňa právnické osoby (niekedy ich pobočky), fyzické osoby podnikateľov a fyzické osoby, ktoré sa považujú za daňovníkov. Vo vzťahu k nim sa uplatňujú určité opatrenia zodpovednosti v súlade s legislatívnymi aktmi upravujúcimi postup ich platenia.
Záverečná časť
Zvážili sa teda základné pojmy, podmienky vykonávania, postup výpočtu a vlastnosti finančných sankcií. Na záver treba poznamenať, že zo štyroch častí rozpočtového kódexu krajiny, ktoré v súčasnosti fungujú, je jedna z nich úplne venovaná zodpovednosti. V porovnaní so súčasnou právnou úpravou možno normy BC, venované problematike zodpovednosti za priestupky v oblasti rozpočtovej legislatívy, považovať za krok vpred. Táto časť kódu (časť IV) je však stále jeho najslabšou časťou.
V prvom rade treba poznamenať, že v BC Ruskej federácie neexistuje pojem rozpočtového trestného činu. Namiesto toho sa zvykne používať výraz „porušenie rozpočtovej legislatívy“. Podľa čl. 281 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, nesprávne vykonávanie alebo nedodržiavanie pravidiel definovaných týmto zákonníkom na prípravu a následné prerokovanie návrhov štátnych rozpočtov, ich schvaľovanie, plnenie a kontrolu nad plnením sa považuje za porušenie tohto právneho predpisu..
Toto rozhodnutie zákonodarcov možno vysvetliť tým, že donedávna právny poriadok Ruskej federácie nepoznal okrem tradičných aj iné druhy právnej zodpovednosti: disciplinárnu, administratívnu,občianske a trestné. Opatrenia týkajúce sa zodpovednosti súvisiace s porušením noriem väčšiny častí právnych predpisov, pokiaľ v súlade s ich závažnosťou nezahŕňali trestnoprávnu zodpovednosť, boli teda zahrnuté do Kódexu správnych deliktov.
