Každý podnik by mal aktívne využívať taký nástroj riadenia, akým je rozpočtovanie príjmov a výdavkov (ďalej len BDR). Čo to je? Pokúsme sa porozumieť tomuto článku.
Základné definície
Každý podnikateľský subjekt má svoj vlastný systém BDR v závislosti od výberu stratégie finančného plánovania, ako aj od stanovených cieľov. Preto pri definovaní BDR, čo to je a aký je jeho účel, je potrebné pochopiť skutočnosť, že ako manažérska technológia v každej spoločnosti je zameraná na dosahovanie vlastných cieľov a používanie vlastných prostriedkov a nástrojov.
Rozpočty sú pripravované ako pre spoločnosť ako celok, tak aj pre jej jednotlivé divízie. Rozpočtovanie príjmov a výdavkov je pracovný plán, koordinovaný naprieč všetkými štrukturálnymi jednotkami, ktorý kombinuje jednotlivé rozpočty a vyznačuje sa informačným tokom pre prijímanie manažérskych rozhodnutí v oblasti finančného plánovania. V tomto rozpočte sa plánovaný zisk a peňažné toky zohľadňujú v súhrnnom vyjadrení. Teda odpoveď na otázku, či BDR -čo to je, možno tvrdiť, že je to výsledok mnohých diskusií, ako aj rozhodovania v budúcnosti o osude podniku, čo prispieva k jeho efektívnemu prevádzkovému a finančnému riadeniu.
Výpočty, ktoré sa vykonávajú počas tvorby rozpočtu, umožňujú včas a v plnej miere určiť množstvo peňazí potrebných na realizáciu prijatých rozhodnutí. V tomto prípade hovoríme o vytváraní zdrojov príjmu týchto prostriedkov (napríklad požičaných alebo vlastných).
Hodnotenie účinnosti BDR
O aký koncept ide a ako ho možno hodnotiť, je možné posúdiť až v sledovanom období. Efekt vývoja rozpočtu teda závisí od toho, do akej miery sa prejaví miera flexibility podnikateľského subjektu, vzhľadom na predvídavosť výsledkov manažérskych akcií. Finančné plánovanie a rozpočtovanie zabezpečuje definovanie základných nastavení pre každú jednotlivú oblasť činnosti subjektu, ako aj výpočet rôznych možností s prípravou reakcií na pravdepodobné zmeny vo vnútornom a vonkajšom prostredí.
Funkcie rozpočtu
Tieto funkcie závisia od fázy tvorby BDR a jej implementácie. Na samom začiatku účtovného obdobia je tento finančný dokument plánom tržieb, výdavkov a iných finančných transakcií v nasledujúcom roku. Na konci vykazovaného obdobia už hrá úlohu odhadcu (merača), pomocou ktorého je možné porovnávať skutočné a plánované ukazovatele, aby bolo možné upraviť následné činnosti podniku.
Funkcie BDDS a BDR sú podobné a možno ich znázorniť v nasledujúcom zozname:
- analytical (korekcia stratégie, prehodnotenie nápadov, stanovenie nových cieľov a analýza alternatív);
- finančné plánovanie;
- finančné účtovníctvo (je potrebné zvážiť a vziať do úvahy kroky, ktoré už boli podniknuté v predchádzajúcom období, aby sa v budúcnosti mohli robiť správne rozhodnutia);
- finančná kontrola (porovnanie úloh a získaných výsledkov, identifikácia slabých a silných stránok);
- motivačný (pochopenie vytvoreného plánu, trest v prípade jeho nerealizácie a povzbudenie pri jeho plnení a preplňovaní);
- koordinácia;
- komunikácia (koordinácia plánovaných ukazovateľov štrukturálnych divízií podniku, hľadanie kompromisov a priraďovanie zodpovedných vykonávateľov k jednému alebo druhému bodu plánu).
Porovnanie BDDS a BDR
BDR (rozpočet príjmov a výdavkov), ako aj BDDS (rozpočet peňažných tokov) sú hlavné finančné dokumenty, ktoré je potrebné predložiť napríklad bankovej inštitúcii pri získaní úveru. Je však medzi nimi rozdiel:
- BDDS je na hotovostnom základe, BDR je na akruálnom princípe;
- BDR je plánovanie čistého zisku a plánuje sa použitie peňažných tokov BDDS;
- BDR odzrkadľuje digitálny materiál bez takých nepriamych daní, ako je DPH a spotrebné dane, a v BDDS sú všetky ukazovatele uvedené s prihliadnutím na tietodane;
- tieto dva dokumenty sa líšia v štruktúre: BDR obsahuje články o odpisoch a precenení a BDS obsahuje články o prijatí a vrátení vypožičaných prostriedkov;
- a, samozrejme, nezrovnalosti v účele týchto dokumentov: BDR sa používa na výpočet plánovaných nákladov, ziskovosti, výnosov a zisku a BDDS je potrebný na sledovanie peňažných tokov cez pokladňu a zúčtovacie účty podniku.
Hlavné fázy rozpočtovania v podniku
Prvou etapou je vytvorenie finančnej štruktúry a jej cieľom je vyvinúť model takej štruktúry, ktorá by umožnila stanoviť zodpovednosť za samotné plnenie rozpočtu, ako aj kontrolu nad zdrojmi príjmov a výdavky.
Druhá fáza zahŕňa tvorbu štruktúry rozpočtov a je definovaná ako všeobecná schéma konsolidovaného rozpočtu podnikateľského subjektu. V tejto fáze si výdavkové položky v rozpočte podniku zaslúžia osobitnú pozornosť.
Na základe výsledkov implementácie tretej etapy sa formuje účtovná a finančná politika podniku. Inými slovami, vytvára sa súbor pravidiel pre účtovníctvo, prevádzkové a výrobné účtovníctvo, berúc do úvahy obmedzenia prijaté pri príprave rozpočtu a monitorovaní jeho plnenia.
Štvrtá etapa súvisí s vývojom objednávky a postupov na monitorovanie, plánovanie a analýzu, v prípade výskytu - príčiny jej zlyhania.
A napokon, piata etapa je už spojená s priamou implementáciou systému rozpočtovania. Zahŕňa práce, ktorých realizácia súvisí s prípravou finančných a prevádzkových rozpočtov na najbližšie obdobie, vykonaním vhodnej analýzy, ktorej výsledky môžu často viesť k určitým úpravám rozpočtov. V dôsledku toho by sa príjmy a výdavky podniku mali tvoriť v požadovanej výške.
Tri prístupy k procesu zostavovania rozpočtu
V modernej literatúre existujú tri prístupy, ktorými sa články BDR tvoria:
- bottom-up;
- "zhora nadol";
- kombinované.
Prvý prístup sa používa vo veľkých podnikoch, kde vedúci štrukturálnych divízií zostavujú rozpočty pre oddelenia alebo sekcie, ktoré sa potom redukujú na rozpočty dielne alebo závodu ako celku. Predpokladom organizácie rozpočtovania je koordinácia ukazovateľov strednými manažérmi s vrcholovým manažmentom spoločnosti.
Príklad druhého prístupu BBB ukazuje, že proces zostavovania rozpočtu vykonáva vrcholový manažment a zapojenie nižších manažérov je minimálne.
Tretí prístup je najvyváženejší a vyhýba sa negatívnym účinkom dvoch predchádzajúcich prístupov.
Cnosti rozpočtovania
Ako každý ekonomický fenomén, aj rozpočtovanie má pozitívne aj negatívne stránky. Medzi výhody patrí:
- podporuje motiváciu a pozitívny prístuptím;
- koordinuje prácu tímu ako celku;
- vďaka pravidelnej analýze vám umožňuje včas upravovať rozpočet;
- je nástroj na porovnávanie plánovaných a skutočných výsledkov.
Chyby rozpočtovania
Medzi hlavné nedostatky treba zdôrazniť nasledovné:
- rozdiely vo vnímaní rozpočtov rôznymi ľuďmi;
- vysoké náklady a zložitosť procesu zostavovania rozpočtu;
- nedostatok rozpočtovej motivácie, ak nie je oznámená všetkým zamestnancom.
