Činnosť každého podniku si vyžaduje prísnu kontrolu, aby sa predišlo chybám a ich negatívnym dôsledkom, ako aj identifikácii ekonomických trestných činov a osôb s nimi spojených. Na tento účel sa vykonávajú špeciálne kontroly - povinné a iniciatívne audity. Poznať podstatu týchto pojmov, aké sú ich rozdiely a aké sú v praxi, bude užitočné nielen pre ekonómov, účtovníkov a finančníkov, ale aj pre moderne vzdelaných ľudí.
Koncept a podstata
Slovo „audit“sa používa na označenie auditu ekonomických, ekonomických a finančných aktivít podniku nezávislými odborníkmi, ktorí absolvovali špeciálne školenie a sú certifikovaní spôsobom predpísaným platnou legislatívou, ako aj štátne (federálne) alebo medzinárodné normy. Existuje niekoľko druhov takéhoto vyšetrenia, z ktorých najčastejšie sú dva – povinné a iniciatívne. audit,ktorá sa vykonáva v súlade s požiadavkami zákona, sa nazýva povinná. Takéto audity by mali vykonávať napríklad akciové spoločnosti, profesionálni účastníci finančného alebo akciového trhu, poisťovne, banky a pod. Výsledky tohto auditu sa zasielajú štátnym orgánom, ktoré dohliadajú na činnosť takýchto firiem. S iniciatívnym auditom sú veci úplne iné. Už z jej názvu vyplýva, že takáto kontrola nie je povinná, ale vykonáva sa výlučne na žiadosť alebo vnútornú potrebu podniku. Výsledky tohto auditu sa nikam neposielajú, ale používajú ich vlastníci alebo manažéri na štúdium a prijímanie vhodných rozhodnutí.
Iniciátori podujatia
Rozhodnutie o vykonaní nepovinnej kontroly možno urobiť:
- Pre akciovú spoločnosť - akcionári, dozorná rada alebo komisia pre audit (tieto orgány sú povinné pre takúto organizačnú a právnu formu právnickej osoby), ako aj výkonný orgán (predstavenstvo, dosky atď.).
- Pre spoločnosť s ručením obmedzeným, doplnkovú spoločnosť s ručením obmedzeným, komanditnú spoločnosť, súkromnú spoločnosť a pod. - vlastníkmi, dozornou radou alebo revíznou komisiou (ak je ich voľba alebo menovanie upravené internými dokumentmi). Okrem toho môže rozhodnúť aj výkonný orgán (riaditeľ, konateľ, prezident spoločnosti v súlade so listinou zák.tvár).
- Pre fyzickú osobu – podnikateľa – samotným podnikateľom.
Podmienky a funkcie
Iniciatívny audit sa zvyčajne vykonáva náhle, t. j. bez varovania zainteresovaných strán (hlavný účtovník, finančný riaditeľ atď.), aby sa predišlo zámene dokumentov alebo zmenám informácií. Takáto kontrola netrvá dlho, bez narušenia bežnej prevádzky podniku, s výnimkou potreby vykonania inventarizácie.
Iniciatívny audit je nežiaduce zveriť tej istej spoločnosti alebo firme, ktorá radí podniku v priebehu jeho aktivít. Pomôže to identifikovať chyby a nepresnosti, ktoré sa vyskytli v priebehu činností a ktoré audítor prehliadol skôr, či už náhodne alebo úmyselne, keďže tajná dohoda medzi účtovníkom a audítorskou firmou je zriedkavá, ale stále sa stáva.
Predmet štúdia
Keďže iniciatívny audit sa vykonáva výlučne podľa vlastného uváženia, predmet štúdia si určuje zákazník sám. Môžu zahŕňať:
- Správne účtovníctvo a daňové účtovníctvo (príprava a účtovanie prvotných dokladov, účtovej osnovy a účtovania, výpočet daní a poplatkov atď.).
- Súlad podmienok dohôd a zmlúv s trhovými podmienkami.
- Správna príprava a predkladanie finančných a iných správ fiškálnej službe a iným vládnym agentúram, ktoré kontrolujú aktivity podniku.
- Finančná a ekonomická výkonnosť spoločnosti (likvidita, finančná nezávislosť,odolnosť voči výkyvom trhu atď.).
- Corporate governance (súlad s právnymi požiadavkami na postup pri zvolávaní a konaní stretnutí akcionárov alebo zakladateľov, pri prijímaní rozhodnutí atď.).
- Inventár zásob a hotových výrobkov, peňazí a iných aktív, ako aj dlhodobého majetku.
- Kontrola správnosti cien.
Kedy to treba urobiť?
Iniciatívny audit podniku je prácou vysoko platených špecialistov, takže ho podniky nevykonávajú pravidelne, ale iba v prípade potreby. Takáto kontrola môže byť potrebná napríklad v nasledujúcich prípadoch:
- Pred plánovanou kontrolou daňových úradov (daňová služba).
- Na určenie hodnoty spoločnosti s úmyslom predať ju.
- Pri plánovaní prilákania investícií, ako aj pri získaní veľkej pôžičky alebo úveru.
- Za prijímanie dôležitých obchodných rozhodnutí týkajúcich sa finančnej a ekonomickej situácie podniku.
- Ak existujú podozrenia o činnosti hlavného účtovníka alebo riaditeľa, ako aj s úmyslom zmeniť osoby zastávajúce tieto funkcie.
Výsledky overenia
Vykonanie iniciatívneho auditu dáva majiteľom a manažérom podniku možnosť kontrolovať prácu účtovníkov, ekonómov a finančníkov, ako aj hodnotiť výkonnosť celej spoločnosti. Okrem toho poradia odborníciodstrániť chyby a nepresnosti, ako aj poradiť, ako sa tomu v budúcnosti vyhnúť. Na základe výsledkov auditu môže audítor pomôcť aj pri prijímaní správnych rozhodnutí o hlavných transakciách samotného podniku, ako aj o zámeroch vlastníkov predať ho, zlúčiť sa alebo prevziať.
Správa audítora
Iniciatívny audit končí odovzdaním úplnej správy zákazníkovi, ktorá sa nazýva „Názor audítora“. Tento dokument musí obsahovať:
- Popis objektu kontroly. Napríklad ročné účtovné závierky, správnosť účtovných záznamov, správnosť účtovania zásob a hotových výrobkov atď.
- Obdobie auditu, ako aj pokrytý časový interval.
- Regulačné dokumenty, ktoré boli použité pri práci audítora.
- Výpočet šancí.
- Závery a odporúčania.
- Úplné informácie o audítorovi, údaje o jeho štátnej registrácii a certifikácii.
Záver musí byť zošitý, podpísaný a zapečatený. Audítor je zodpovedný za výsledky auditu a závery, preto je možné tento dokument v prípade potreby použiť aj na súde, avšak len v prípade, ak klient a audítor nie sú spriaznenými osobami.
Byť či nebyť?
Ak je dôvera v účtovníka 100% a neexistujú žiadne veľké obraty, zámery predať alebo veľké transakcie, koľko potom potrebuje malá spoločnosť na iniciatívny audit? Účel a hodnota takýchkontroluje, či ho vykonávajú odborníci na vysokej úrovni, čo si malé podniky nemôžu dovoliť neustále udržiavať. V poslednom čase sa výrazne zvyšujú pokuty fiškálnych služieb a iných dozorných a regulačných orgánov a nikto nie je imúnny voči chybám v účtovníctve či daňovom účtovníctve. Preto by aj malé firmy mali vykonávať iniciatívny audit aspoň raz ročne.
