Finančná kontrola a audit sú najdôležitejšími prostriedkami na zabezpečenie zákonnosti činnosti štátu a jeho štruktúr vo všeobecnosti, organizácií a občanov zvlášť. Zahŕňajú kontrolu vhodnosti rozdelenia a použitia finančných prostriedkov. Pozrime sa ďalej podrobne na to, čo je to systém finančnej kontroly, aké metódy overovania existujú, kto je oprávnený vykonávať audítorskú činnosť.
Účel a úlohy
Účelom finančnej kontroly je kontrolovať súlad operácií vykonávaných s hotovosťou. Mali by sa zdôrazniť hlavné úlohy:
- Kontrola plnenia povinností voči orgánom územnej samosprávy a štátu občanmi a organizáciami.
- Dozor nad dodržiavaním pravidiel pre vykonávanie peňažných transakcií, zúčtovanie a uchovávanie finančných prostriedkov.
- Kontrola správneho využívania finančných zdrojov mestskými a štátnymi podnikmi, ktoré majú v operatívnom riadení alebo hospodárskom riadení.
- Prevencia a eliminácia porušovania pravidiel.
- Identifikácia interných výrobných rezerv.
Implementácia týchto úloh zabezpečuje posilnenie disciplíny, ktorá je zasa jednou zo strán právneho štátu. Finančná kontrola je účinným nástrojom, ktorý kontroluje dodržiavanie predpísaného právneho poriadku pri činnosti subjektov. Umožňuje vám hodnotiť efektivitu a opodstatnenosť akcií, ich súlad so záujmami štátu.
Typy finančnej kontroly
Klasifikácia sa tvorí podľa rôznych kritérií. V závislosti od času vykonania sú následné, aktuálne a predbežné kontroly. V druhom prípade sa postup vykonáva pred vykonaním operácií súvisiacich s tvorbou, rozdeľovaním a používaním finančných prostriedkov. Tento typ kontroly má veľký význam pri predchádzaní porušovaniu disciplíny. Bežná finančná kontrola sa vykonáva v priebehu transakcií. Po vykonaných akciách sa vykoná následná kontrola. V tomto prípade sa posudzuje stav disciplíny, zisťujú sa porušenia, zisťujú sa spôsoby prevencie a prijímajú sa opatrenia na ich odstránenie. Existujú aj iniciatívne a povinné kontroly. Tá sa vykonáva buď v súlade s požiadavkami zákona, alebo na základe rozhodnutia príslušných orgánov. V závislosti od orgánov, ktoré iniciujú konanie, existujú tieto typy finančnej kontroly:
- Prezidentské.
- Zastupiteľské orgány miestnej správy alebo samosprávy.
- Verejné.
- Nezávislý.
- Na farme aoddelenie.
- Výkonné orgány so všeobecnou kompetenciou.
Rezortnú kontrolu financií vykonáva príslušný orgán a je zameraná na kontrolu činnosti subjektov zaradených do ich systému. Je to podobné ako v štruktúre náboženských alebo verejných organizácií. Vnútorná finančná kontrola má tiež určité podobnosti.
Extra
Formy rozpočtovej kontroly financií sú definované v čl. 265 pred Kristom. Patria sem:
- Predbežná kontrola vykonaná počas prerokovania návrhu plánu výdavkových a príjmových položiek.
- Aktuálna verzia. Robí sa pri zvažovaní jednotlivých záležitostí súvisiacich s plnením rozpočtu.
- Následná kontrola. Vykonáva sa pri kontrole a schvaľovaní vykazovacej dokumentácie o plnení rozpočtu.
Štátna inšpekcia
Takúto finančnú a rozpočtovú kontrolu vykonávajú zákonodarné, výkonné (vrátane špeciálne vytvorených) federálne orgány. Osobitný význam v tejto oblasti má vyhláška hlavy štátu, ktorá upravuje opatrenia na zabezpečenie takéhoto overovania. Dokument hovorí, že postup je zameraný na sledovanie plnenia federálneho finančného plánu a plánov mimorozpočtových fondov a organizácie peňažného obehu. Počas nej sa kontroluje stav verejného dlhu, rezervy krajiny a čerpanie úverových zdrojov. Zároveň sa sleduje poskytovanie výhod a výhod v oblasti peňažného obehu.
Predmety
BLegislatíva ustanovuje vymedzenie funkcií a právomocí štruktúr, ktoré vykonávajú finančnú a ekonomickú kontrolu. Tieto predmety sú definované normami. Vykonávanie finančnej kontroly je poverené:
- Komora účtov Ruskej federácie.
- CB.
- Ministerstvo financií.
- Federálna služba pre dohľad a monitorovanie.
- Kontrolné a audítorské štruktúry výkonných orgánov.
- Colná služba.
- Iné oprávnené subjekty.
Štátnu kontrolu financií môžu vykonávať aj zastupiteľské orgány.
Intraštrukturálne overenie
Takáto finančná kontrola sa vykonáva v:
- Výbory.
- Ministerstvá.
- Náboženské / verejné organizácie a iné subjekty zahrnuté v štruktúre oddelení.
Finančná kontrola je v tomto prípade zverená vedúcim príslušných združení, špeciálne vytvorených kontrolných jednotiek, zvyčajne priamo podriadených predsedovi ministerstva, výboru alebo inému subjektu uvedenému vyššie. Štruktúra vnútra vykonáva kontrolu činnosti štrukturálnych útvarov ministerstiev, ktoré nakladajú s verejnými prostriedkami, najmenej raz ročne. Neplánovaná kontrola sa vykonáva na základe pokynov vyšších vedúcich pracovníkov, rozhodnutí súdnych a vyšetrovacích inštancií, ako aj pri zmene veliteľského zboru alebo pri likvidácii útvaru. Trvanie revízie nie je dlhšie ako 40 dní. Predĺženie tejto lehoty je povolené so súhlasom manažéra, ktorý inicioval audit. Táto finančná kontrola sa vykonávapre:
- Odhaľovanie prípadov nedostatku a krádeže peňazí a hmotného majetku, iných porušení disciplíny v oblasti peňažného obehu.
- Vypracovanie návrhov na odstránenie príčin a okolností spáchania protiprávneho konania.
- Prijatie opatrení na vymáhanie škôd od páchateľov atď.
Vnútorná finančná kontrola inštitúcie
Vykonáva sa v súlade s ustanoveniami federálneho zákona č. 119. Finančná kontrola a audit organizácií je činnosťou nezávislých služieb a osôb. Počas takýchto auditov sa kontroluje nasledovné:
- Výpisy z účtovníctva.
- Dokumentácia o platbe a zúčtovaní.
- Daňové priznanie.
- Plnenie iných finančných záväzkov a požiadaviek ekonomického subjektu.
Konkrétna aktivita
Inštancie, ktoré majú príslušné povolenie, sú oprávnené vykonávať takéto kontroly. Certifikované osoby, ktoré chcú túto činnosť vykonávať samostatne, môžu začať pracovať po štátnom registračnom konaní ako podnikateľ, získaní licencie a zapísaní informácií do štátneho registra firiem. Povolenia sa vydávajú:
- Centrálna banka (pre bankové audity).
- Oddelenie dohľadu nad poisťovníctvom (na kontrolu poisťovní).
- Ministerstvo financií (pre audity investičných fondov, búrz a všeobecné audity).
Typy nezávislých postupov
Nezávislá kontrola financií spoločnosti môže byť proaktívna a povinná. najprvvykonávané priamo rozhodnutím subjektu. Povinná finančná kontrola inštitúcií sa vykonáva v mene:
- Vyšetrovateľ.
- Téma vyšetrovania.
- Sudah.
FZ č. 119 podrobne upravuje otázky súvisiace s platbou za činnosť audítora, zodpovednosť subjektu za vyhýbanie sa povinným kontrolám, postup pri osvedčovaní spoločnosti o oprávnení vykonávať kontrolnú činnosť.
Kontrola kvality
Systém finančnej kontroly funguje v súlade s prísnymi zákonnými požiadavkami. Kvalitu vykonaného nezávislého auditu môže kontrolovať orgán oprávnený vydávať licencie na žiadosť samotného kontrolovaného subjektu na návrh alebo podnet prokurátora. Ak sa pri vykonávaní finančnej kontroly zistia chyby, ktoré viedli k stratám pre subjekt alebo štát, dodávateľovi môžu byť účtované:
- Úplná suma vzniknutých strát.
- Náklady na vykonanie opätovného testu.
- Pokuta za porušenie, odpočítaná z rozpočtu.
Vymáhanie sa vykonáva na súde.
Nezávislé overenie: Funkcie implementácie
Audit v praxi je rozdelený do niekoľkých etáp:
- Hodnotenie potrieb zákazníkov.
- Formovanie skupín účinkujúcich a definovanie úloh.
- Naplánujte test.
- Posúdenie vnútorných kontrol.
- Identifikácia rizika.
- Vykonávanie všeobecných a základných postupov.
- Skladaniesúhrnná správa.
- Záverečné stretnutie.
- Analýza výsledkov.
Potreby zákazníkov
Táto fáza sa považuje za prípravnú. V rámci nej musí interpret identifikovať potreby a potreby subjektu, nájsť najlepšie spôsoby, ako ich naplniť. Pre efektívnu realizáciu tejto etapy sa vedú rozhovory so zamestnancami, samotným manažérom. Do realizácie prvej etapy je vhodné zapojiť príslušných úradníkov (daňových úradníkov, poradcov atď.). Ich skúsenosti s predchádzajúcimi zákazníkmi, ako aj ich zručnosti zaistia, že spokojnosť zákazníka bude čo najúplnejšia.
Plánovanie
Koná sa ako súčasť prvého stretnutia skupiny. Na ňom každý zamestnanec zapojený do práce poskytuje informácie zhromaždené v prvej fáze. Plánovanie zahŕňa vypracovanie stratégie auditu. Mala by v maximálnej možnej miere spĺňať identifikované potreby klienta. Okrem toho musí stratégia zohľadňovať pravdepodobnosť rizika a ekonomické aspekty práce. Na prvom stretnutí by sa mali zúčastniť zamestnanci zákazníka, zamestnanci realizujúci projekt. Na konci stretnutia by sa mali stanoviť termíny, harmonogram, výsledky auditu a mali by sa zvážiť ďalšie dôležité otázky v práci.
Hodnotenie vlastných finančných prostriedkov spoločnosti na audit
V rámci audítorskej činnosti si výkonní pracovníci musia byť vedomí významných kontrolných postupov, ktoré klient používa vo svojej firme. K nim, vrátaneiné zahŕňajú proces uzávierky účtovnej závierky. Dodávateľ musí určiť tie postupy, ktoré ovplyvňujú položky vykazovania materiálu. V tejto fáze sa pripravuje alebo aktualizuje dokumentácia, vrátane popisov, analytických formulárov pre všetky postupy.
Pravdepodobnosť rizika
Povinnou činnosťou pri vykonávaní auditu je hodnotenie účinnosti kontrol zistených v základných postupoch vlastného auditu spoločnosti. Dodávateľ tiež selektívne posudzuje metódy, ktoré sú komplexné. Je to potrebné na určenie stupňa ich spoľahlivosti a presnosti, čím sa zníži množstvo audítorskej práce.
Všeobecné a základné postupy
Výkon zostávajúcich činností je zameraný na ďalšie znižovanie audítorského rizika na optimálnu úroveň. Robia sa na základe výsledkov všeobecných a výberových kontrol predchádzajúcich etáp, v súlade s vypracovanou stratégiou. V rámci všeobecných a vecných postupov je možné vykonať podrobné skúmanie a analýzy údajov, keď sa primárne informácie považujú za spoľahlivé.
Súhrnný prehľad
Pri jeho zostavovaní sa analyzujú možnosti a riziká subjektu a sumarizujú sa výsledky auditu. Postup:
- Podstatné problémy zistené počas auditu sa prejednávajú a riešia.
- Audítorské riziká identifikované pri plánovaní a hodnotení stavu kontrol v spoločnosti sú regulované.
- Popisuje dodatky, ktoré sa majú zahrnúť do prehľadov klientov.
- Bežnéanalytické overenie účtovnej dokumentácie.
- Formuluje sa záver.
Záverečné stretnutie
Rovnako ako tá predbežná prebieha za účasti príslušných zamestnancov spoločnosti zákazníka. Na stretnutí sa diskutuje a analyzuje nasledujúce problémy:
- Výkazy z účtovníctva projektu.
- List nadriadenému.
- Problémy zistené počas procesu overovania a ako ich vyriešiť.
- Daňové otázky.
- Ďalšie nevyriešené problémy (ak nejaké existujú).
Na konci stretnutia by prítomní zamestnanci mali dospieť k rovnakému chápaniu všetkých diskutovaných otázok. Zároveň by mal byť na stretnutí predložený konečný schválený zoznam opravných zápisov s vykonanými výpočtami a sprievodnými vysvetleniami a ďalšími potrebnými pripomienkami. Pred schválením záveru sa odporúča usporiadať záverečné stretnutie.
Výsledky práce
Na konci auditu by sa mali analyzovať aktivity výkonných umelcov, ktorí boli súčasťou skupiny. Ich práca je hodnotená z hľadiska efektívnosti administrácie vypracovaného projektu a realizácie auditu. Ak sa v činnosti zistia nedostatky, je vhodné ich vyriešiť na valnom zhromaždení.
Dohľad nad bankovými a úverovými organizáciami
Finančná kontrola týchto subjektov sa vykonáva v priebehu operácií poskytovania úverov, investícií a vysporiadania. Bankový dohľad je potrebné zabezpečiťefektívne využitie úverových prostriedkov. Zameriava sa na posilnenie finančnej disciplíny.
Úloha overenia v celkovej štruktúre platieb
Finančná a ekonomická kontrola je jednou z najdôležitejších súčastí platobného systému. Jeho realizáciou je zabezpečená správnosť, úplnosť a včasnosť tvorby príjmov, správnosť a opodstatnenosť nákladov. Efektívnosť auditu sa považuje za predpoklad úspešnej sociálnej a hospodárskej politiky, stabilného fungovania administratívneho aparátu. Audit je zameraný aj na zistenie nezrovnalostí v činnosti organizácií s existujúcimi zákonnými požiadavkami. Finančná kontrola podniku sa vykonáva vo vzťahu ku všetkým jeho činnostiam ako celku, jeho jednotlivým štrukturálnym divíziám. Audity podliehajú predovšetkým práci účtovníctva. Audit sa vzťahuje aj na finančné a iné ekonomické služby spoločnosti. To umožňuje včas odhaliť porušenia a postaviť páchateľov pred súd.
Účtová komora
Pôsobí ako vedúci audítorský orgán v krajine. V súlade s BC sú ustanovené právomoci Účtovnej komory. Kontroluje najmä plnenie finančného plánu, stav mimorozpočtových prostriedkov, vonkajší a vnútorný dlh, postup pri udeľovaní daňových výhod.
Ministerstvo financií
Podľa nariadenia vlády č. 329 z 30. júna 2004 koná ministerstvo financií ako federálna exekutívaorgán, ktorý realizuje funkcie rozvoja štátnej politiky a normatívnej regulácie v oblastiach:
- Bankovníctvo, mena, poistenie, dane, rozpočtové aktivity.
- Účtovníctvo a účtovníctvo.
- Audítorské činnosti.
- Spracovanie, výroba a obeh drahých kovov a kameňov.
- Colné platby a stanovenie nákladov na prepravované vozidlá a tovar.
- Investícia do financovanej časti dôchodku.
- Vedenie a organizovanie lotérií.
- Výroba a obeh tlače.
- Financovanie civilných služieb.
- Boj proti praniu špinavých peňazí a podpora terorizmu.
Ministerstvo financií koordinuje a kontroluje činnosť Federálnej daňovej služby, Služieb pre poistenie a rozpočtový dohľad a monitorovanie. Ministerstvo kontroluje vykonávanie predpisov v otázkach týkajúcich sa výpočtu a výberu platieb, určovania nákladov na prepravu vozidiel a tovaru colnou službou. Ministerstvo financií sa pri svojej činnosti riadi ustanoveniami ústavy, rezortnými federálnymi zákonmi, aktmi prezidenta a vlády a medzinárodnými zmluvami. Činnosť ministerstva sa uskutočňuje v spolupráci s ostatnými výkonnými orgánmi federálnej a regionálnej, komunálnej úrovne, verejnými organizáciami a ďalšími združeniami.
Iné entity
Zastupiteľské orgány v rámci finančnej kontroly môžu dostávať od výkonných štruktúr všetky materiály potrebné na schválenie finančných plánov a revíziu ich plnenia. federálnypokladnica vykonáva priebežné a predbežné overovanie operácií s finančnými prostriedkami prijímateľov a správcov (vrátane hlavných). Ten kontroluje používanie potvrdení príjemcami. Vrchní správcovia sú oprávnení vykonávať kontrolu v podriadených obecných a štátnych organizáciách, vrátane rozpočtových.
Metódy
Kontrolu financií možno vykonávať mnohými spôsobmi. Medzi hlavné patria:
- Revízie.
- Analýza.
- Skontrolovať.
- Vyšetrenie.
- Sledovanie atď.
Najbežnejšou metódou je revízia. Ide o kontrolu primárnej dokumentácie, v súlade s ktorou boli vykonané finančné a iné operácie. Audit sa týka aj skladových a účtovných údajov. V rámci tohto postupu sa vykonávajú inventarizácie. Audit môže byť komplexný (frontálny) a selektívny. Na základe výsledkov udalosti sa vypracuje akt, do ktorého sa zadajú overovacie údaje. Na základe tohto dokumentu sa prijímajú opatrenia na odstránenie porušení (ak boli nejaké zistené). Pozorovanie je zamerané na oboznámenie sa so stavom ekonomickej činnosti subjektu. Prieskum môže využívať techniky, ako sú prieskumy a dotazníky. Toto overenie sa vykonáva na mieste. Analyzujú sa doklady o výdavkoch, výkazoch a bilancii. Všetky tieto metódy sú zamerané na identifikáciu nezrovnalostí s požiadavkami zákona a porušení disciplíny.
Záver
Finančná kontrola zaujíma v platobnej štruktúre štátu najdôležitejšie postavenie. Onmôžu byť vykonávané rôznymi spôsobmi a službami, ovplyvňujú rôzne subjekty. Bez ohľadu na to však finančná kontrola sleduje cieľ zisťovať porušenia, odstraňovať ich, preverovať súlad činností nakladania s finančnými prostriedkami s požiadavkami zákona. Efektívne a včasné overovanie zabezpečuje stabilné fungovanie organizácií a vládnych agentúr. Je to nevyhnutné pre posilnenie ekonomickej situácie krajiny.
